ファイナンス・リース資産で、2019年10月以後のリース料が消費税率 10 ％で請求されている場合（資産登録・仕訳伝票計上）

回答

ファイナンス・リース資産の2019年10月以後のリース料は、税法上の規定と実際の支払内容が異なる場合があります。処理方法については必ず会計士などの専門家にご確認ください。

• 処理方法
  処理方法は 2 つあります。

  • オペレーティング・リースに変更する
  • ファイナンス・リースを継続する

  専門家に確認した上で、いずれかの処理方法で対応してください。

• 仕訳例
  リース会社から2019年10月以後のリース料が、消費税率 10 ％で請求があった場合の仕訳例を説明します。

オペレーティング・リースに変更する

ファイナンス・リースとして会計処理しているリース資産で、リース会社から 10 ％に切り替わる⽀払を請求された場合に、オペレーティング・リースに変更して対応する⼿順を説明します。 

対応できるリース資産

［リース資産登録］メニューで以下の 3 項⽬すべてを満たしているリース資産です。

• リース区分で、ファイナンスが選択されている
• 会計処理区分で、賃貸借処理が選択されている
• 消費税控除で、⽀払時に分割控除が選択されている

操作手順

会計期間が2019年10月 1日をまたいでいる場合

1. ［資産管理 - 資産登録 - リース資産登録］メニューを選択します。
2. 資産コードに該当するリース資産のコードを入力して、［Enter］キーを押します。
3. ［⽉次⽀払］ページで、残りの⽀払回数を計算します。
   残り支払回数 ＝ 期首残高 ÷ 1ヵ月分のリース料（税抜）
   24 回 ＝ 2,400,000 ÷ 100,000
4. リース区分で「オペレーティング」を選択します。
5. ［契約情報１］ページの［税率別確認］ボタンをクリックしてます。
6. ［リース資産登録 - 税率別入力］画⾯で、10 ％の設定をします。
   
   1. 基本リース料の 10 ％にチェックを付けます。
   2. 10 ％の⽀払情報を⼊⼒します。
   3. ［OK］ボタンをクリックします。
7. ［⽉次⽀払］ページの「期⾸残⾼」を、3. で求めた残り⽀払回数を使⽤して計算します。
   消費税率 8 ％と 10 ％の残り支払回数をそれぞれ数えます。
   • 残り支払回数の計算
     消費税率 8 ％分 ＝ 3 回 （2019年 7月～ 9月分）
     消費税率 10 ％分 ＝ 21 回 （残り支払回数 24 回 - 消費税率 8 ％分の 3 回）
   • 期首残高の計算
     リース料：100,000 × 24 回 ＝ 2,400,000
     消費税額：24,000（8,000 × 3 回）＋ 210,000（10,000 × 21 回）＝ 234,000
8. 7. で計算した期⾸残⾼を、［⽉次⽀払］ページの「期⾸残⾼」に入力します。
   
9. ［F12：登録］を押します。 

会計期間が2019年10月 1日期首の場合 

1. ［資産管理 - 資産登録 - リース資産登録］メニューを選択します。
2. 該資産コードに該当するリース資産のコードを入力して、［Enter］キーを押します。
3. ［⽉次⽀払］ページで、残りの⽀払回数を計算します。
   残り支払回数 ＝ 期首残高 ÷ 1ヵ月分のリース料（税抜） 
   24 回 ＝ 2,400,000 ÷ 100,000
4. リース区分で「オペレーティング」を選択します。
5. ［契約情報１］ページの［税率別確認］ボタンをクリックします。
6. ［リース資産登録 - 税率別入力］画⾯で、10 ％の設定をします。
   
   1. 基本リース料の 10 ％にチェックを付けます。
   2. 10 ％の⽀払情報を⼊⼒します。
   3. ［OK］ボタンをクリックします。
7. ［⽉次⽀払］ページの「期⾸残⾼」を、3. で求めた残り⽀払回数を使⽤して計算します。 
   期首残高の計算
   リース料：100,000 × 24 回 ＝ 2,400,000
   消費税額：10,000 × 24 回 ＝ 240,000
8. 7. で計算した期⾸残⾼を、［⽉次⽀払］ページの「期⾸残⾼」に入力します。
   
9. ［F12：登録］を押します。 

ファイナンス・リースを継続する

ファイナンス・リースとして会計処理しているリース資産で、リース会社から 10 ％に切り替わる⽀払を請求された場合に、ファイナンス・リースを継続する⼿順を説明します。 

対応できるリース資産 

［リース資産登録］メニューで以下の 4 項⽬すべてを満たしているリース資産です。

• リース区分で、ファイナンスが選択されている
• 会計処理区分で、売買処理が選択されている
• 消費税控除で、リース開始時に⼀括控除が選択されている
• 利息計算⽅法で、利息計算しないが選択されている 

操作手順

該当する操作⼿順をご確認ください。
 会計期間が2019年10月 1日をまたいでいる場合

• 消費税債務として計上
• リース債務に含めて計上

 会計期間が2019年10月 1日期首の場合

• 消費税債務として計上
• リース債務に含めて計上

会計期間が2019年10月 1日をまたいでいる場合（消費税債務として計上）

今期の期末残⾼と来期以降の残⾼を管理できるようにします。

• 「期首残高」を残りの支払回数から求めた金額に変更する
• 「支払リース料」をリース会社の請求金額に修正する
  あわせて「消費税債務」「元本相当額」も修正する

1. ［資産管理 - 資産登録 - リース資産登録］メニューを選択します。
2. 資産コードに該当するリース資産のコードを入力して、［Enter］キーを押します。
3. ［⽉次⽀払］ページで、残りの⽀払回数を計算します。
   残り支払回数 ＝ 期首残高 ÷ 1ヵ月分のリース料（税込）
   24 回 ＝ 2,592,000 ÷ 108,000
4. ［契約情報１］ページの消費税額に 10 ％の⾦額を⼊⼒します。 
   
5. ［⽉次⽀払］ページのリース料の「期⾸残⾼」を、3. で求めた残り⽀払回数を使⽤して計算します。
   期首残高 ＝ 支払リース料（8 ％）× 期首から数えた 8 ％分の支払回数 + 支払リース料（10 ％）× 10 ％分の支払回数
   • 消費税率 8 ％と 10 ％それぞれの支払回数の計算
     消費税率 8 ％分 ＝ 3 回（2019年 7月～ 9月分）
     10 ％分 ＝ 21 回 （残り支払回数 24 回 - 消費税率 8 ％分の 3 回）
     支払額 8 ％分 ＝ 108,000 × 3 ＝ 324,000
     10 ％分 ＝ 110,000 × 21 ＝ 2,310,000
   • 期首残高の計算
     期首残高 ＝ 324,000 + 2,310,000 ＝ 2,634,000
6. 5. で計算した期⾸残⾼を、［⽉次⽀払］ページのリース料の「期⾸残⾼」に入力します。
   
7. ［⽉次⽀払］ページで、消費税率 8 ％の期間のリース料を修正します。
   
8. ［⽉次債務］ページの消費税債務と元本相当額の「期⾸残⾼」に、3. で求めた残り⽀払回数を使⽤して、期⾸残⾼を計算します。
   消費税債務 ＝ 消費税債務（8 ％分）× 8 ％分の支払回数 + 消費税債務（10 ％分）× 10 ％分の支払回数
   元本相当額 ＝ 元本相当額（8 ％分）× 8 ％分の支払回数 + 元本相当額（10 ％分）× 10 ％分の支払回数
   • 消費税率 8 ％と 10 ％のそれぞれの残り支払回数の計算
     消費税率 8 ％分 ＝ ３回 （2019年 7月～ 9月分）
     消費税率 10 ％分 ＝ 21 回 （残り支払回数 24 回 - 消費税率 8 ％分の 3 回）
   • 期首残高の計算
     消費税債務 ＝ 8,000 × 3 + 10,000 × 21 ＝ 234,000
     元本相当額 ＝ 100,000 × 3 + 100,000 × 21 ＝ 2,400,000
9. 8.で計算した費税債務と元本相当額の期⾸残⾼を、［⽉次債務］ページの消費税債務と元本相当額の「期⾸残⾼」に入力します。
   
10. ［⽉次債務］ページで、消費税率 8 ％の期間の消費税債務を修正します。 
    
11. ［F12：登録］を押します。 

会計期間が2019年10月 1日をまたいでいる場合（リース債務に含めて計上）

今期の期末残⾼と来期以降の残⾼を管理できるようにします。

• 「期首残高」を残りの支払回数から求めた金額に変更する
• 「支払リース料」をリース会社の請求金額に修正する
  あわせて「消費税債務」「元本相当額」も修正する

1. ［資産管理 - 資産登録 - リース資産登録］メニューを選択します。
2. 資産コードに該当するリース資産のコードを入力して、［Enter］キーを押します。
3. ［⽉次⽀払］ページで、残りの⽀払回数を計算します。
   残り支払回数 ＝ 期首残高 ÷ 1ヵ月分のリース料（税込）
   4 回 ＝ 2,592,000 ÷ 108,000
4. ［契約情報１］ページの消費税額に 10 ％の⾦額を⼊⼒します。 
   
5. ［⽉次⽀払］ページのリース料「期⾸残⾼」を、3. で求めた残り⽀払回数を使⽤して計算します。
   期首残高 ＝ 支払リース料（8 ％）× 期首から数えた 8 ％分の支払回数 + 支払リース料（10 ％）× 10 ％分の支払回数
   • 消費税率 8 ％と 10 ％それぞれの支払回数の計算
     消費税率 8 ％分 ＝ 3 回（2019年 7月～ 9月分）
     10 ％分 ＝ 21 回 （残り支払回数 24 回 - 消費税率 8 ％分の 3 回）
      支払額 8 ％分 ＝ 108,000 × 3 ＝ 324,000
     10 ％分 ＝ 110,000 × 21 ＝ 2,310,000
   • 期首残高の計算
     期首残高 ＝ 324,000 + 2,310,000 ＝ 2,634,000
6. 5. で計算した期⾸残⾼を、［⽉次⽀払］ページのリース料の「期⾸残⾼」に入力します。
   
7. ［⽉次⽀払］ページで、消費税率 8 ％の期間のリース料を修正します。 
   
8. ［⽉次債務］ページの元本相当額の「期⾸残⾼」を、3. で求めた残り⽀払回数を使⽤して計算します。
   元本相当額 ＝ 元本相当額（8 ％分）× 8 ％分の支払回数 + 元本相当額（10 ％分）× 10 ％分の支払回数
   • 消費税率 8 ％と 10 ％のそれぞれの残り支払回数の計算
     消費税率 8 ％分 ＝ 3 回（2019年 7月～ 9月分）
     10 ％分 ＝ 21 回（残り支払回数 24 回 - 消費税率 8 ％分の 3 回）
   • 期首残高 の計算
     元本相当額 ＝ 108,000 ×３ + 110,000 × 21 ＝ 2,634,000
9. 8. で計算した元本相当額の期⾸残⾼を、［⽉次債務］ページの元本相当額の「期⾸残⾼」に入力します。
   
10. ［F12：登録］を押します。

会計期間が2019年10月 1日期首の場合（消費税債務として計上）

今期の期末残⾼と来期以降の残⾼管理をできるようにします。

• 「期首残高」を残りの支払回数から求めた金額に変更する
• 「支払リース料」をリース会社の請求金額に修正する
  あわせて「消費税債務」「元本相当額」も修正する

1. ［資産管理 - 資産登録 - リース資産登録］メニューを選択します。
2. 資産コードに該当するリース資産のコードを入力して、［Enter］キーを押します。
3. ［⽉次⽀払］ページで、残りの⽀払回数を計算します。
   残り支払回数 ＝ 期首残高 ÷１ヵ月分のリース料（税込）
   24 回 ＝ 2,592,000 ÷ 108,000
4. ［契約情報１］ページの消費税額に 10 ％の⾦額を⼊⼒します。
   
5. ［⽉次⽀払］ページのリース料「期⾸残⾼」を、3. で求めた残り⽀払回数を使⽤して計算します。
   期首残高の計算式
   リース料：110,000 × 24 回 ＝ 2,640,000
6. 5. で求めた期首残高を、［⽉次⽀払］ページのリース料「期⾸残⾼」に入力します。
   
7. ［⽉次債務］ページの消費税債務と元本相当額の「期⾸残⾼」を、3. で求めた残り⽀払回数を使⽤して計算します。
   消費税債務と元本相当額の期首残高の計算
   消費税債務：10,000 × 24 回 ＝ 240,000 
   元本相当額：100,000 × 24 回 ＝ 2,400,000
8. 7.で求めた消費税債務と元本相当額の「期⾸残⾼」を、［⽉次債務］ページの消費税債務と元本相当額の「期⾸残⾼」に入力します。
   
9. ［F12：登録］を押します。

会計期間が2019年10月 1日期首の場合（リース債務に含めて計上）

今期の期末残⾼と来期以降の残⾼管理をできるようにします。

• 「期首残高」を残りの支払回数から求めた金額に変更する
• 「支払リース料」をリース会社の請求金額に修正する
  あわせて「消費税債務」「元本相当額」も修正する

1. ［資産管理 - 資産登録 - リース資産登録］メニューを選択します。
2. 資産コードに該当するリース資産のコードを入力して、［Enter］キーを押します。
3. ［⽉次⽀払］ページで、残りの⽀払回数を計算します。
   計算式
   残り支払回数 ＝ 期首残高 ÷１ヵ月分のリース料（税込） 
   4 回 ＝ 2,592,000 ÷ 108,000
4. ［契約情報１］ページの消費税額に 10 ％の⾦額を⼊⼒します。
   
5. ［⽉次⽀払］ページのリース料「期⾸残⾼」を、2. で求めた残り⽀払回数を使⽤して計算します。
   期首残高の計算式
   リース料：110,000 × 24 回 ＝ 2,640,000
6. 5. で求めた期首残高を、［⽉次⽀払］ページのリース料「期⾸残⾼」に入力します。
   
7. ［⽉次債務］ページの元本相当額の「期⾸残⾼」を、3. で求めた残り⽀払回数を使⽤して計算します。 
   元本相当額の期首残高の計算
   元本相当額：110,000 × 24 回 ＝ 2,640,000
8. 7.で求めた元本相当額の期⾸残⾼を、［⽉次債務］ページの元本相当額の「期⾸残⾼」に入力します。
   
9. ［F12：登録］を押します。

仕訳例

ファイナンス・リースとして2019年10⽉より前に消費税率 8 ％で会計処理しているリース資産に対して、10⽉以後にリース会社から消費税率 10 ％での⽀払の請求された場合の仕訳を説明します。 

以下の消費税額の取り扱いにあわせて、ご確認ください。 
仕訳例は、⼀例です。取引内容に応じて、適切な勘定科⽬を使⽤してください。

消費税額を、リース債務に含めて計上している場合

• リース取引開始

  リース資産 8 %

  12,000 960

  リース債務

  12,000

• リース料の支払（2019年 7月～ 9月の各月）

  リース債務

  1,080

  現⾦

  1,080

• 2019年10月

  • 8 ％分の仕入対価の返還と、10 ％分の仕入税額控除
    『勘定奉⾏』で、仕訳伝票を、直接⼊⼒してください。
    リース取引開始時に一度計上した 10月以後の「リース資産（8 ％）」を返還処理して、その上で改めて「リース資産（10 ％）」を計上します。 差額は「リース債務」で計上します。

    リース資産 10 ％	9,000 900	リース資産 8 %	9,000 720
    		リース債務	180

  • リース料の支払（10月分）

    リース債務

    1,100

    現⾦

    1,100

• リース料の支払（11月以後の各月）

  リース債務

  1,100

  現金

  1,100

消費税額を、リース債務に含めないで「未払金」として計上している場合

• リース取引開始

  リース資産 8 %	12,000 960	リース債務	12,000
  		未払⾦	960

• リース料の支払（2019年 7月～ 9月の各月）

  リース債務	1,000	現⾦	1,080
  未払⾦	80

• 2019年10月

  • 8 ％分の仕入対価の返還と、10 ％分の仕入税額控除
    『勘定奉⾏』で、仕訳伝票を、直接⼊⼒してください。
    リース取引開始時に一度計上した10月以後の「リース資産（8 ％）」を返還処理して、その上で改めて「リース資産（10 ％）」を計上します。 差額は「未払金」で計上します。

    リース資産 10 ％	9,000 900	リース資産 8 %	9,000 720
    		未払⾦	180

  • リース料の支払（10月分）

    リース債務	1,000	現⾦	1,100
    未払⾦	100

• リース料の支払（11月以後の各月）

  リース債務	1,000	現金	1,100
  未払金	100